關(guān)于獸藥制劑企業(yè)盡快享有其他農(nóng)資企業(yè)同等增值稅優(yōu)惠政策的建議
發(fā)布時(shí)間：2020年05月27日 閱讀次數(shù)：534 來(lái)源：兩會(huì)聲音 作者：管理員
第十三屆全國(guó)人大代表，山東省濱州畜牧獸醫(yī)研究院黨總支書(shū)記、院長(zhǎng)，山東綠都生物科技有限公司核心創(chuàng)始人／董事長(zhǎng)、山東濱州綠都生物技術(shù)研究院有限公司董事長(zhǎng)沈志強(qiáng)研究員，出席第十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議，為全面建設(shè)更高質(zhì)量更高水平的小康社會(huì)建言建策。沈志強(qiáng)代表共提出五項(xiàng)建議，其中獸藥行業(yè)領(lǐng)域二項(xiàng)，本文為第二項(xiàng)建議。
關(guān)于獸藥制劑企業(yè)盡快享有其他農(nóng)資企業(yè)同等增值稅優(yōu)惠政策的建議
李克強(qiáng)總理在2019年的政府工作報(bào)告中明確提出：“實(shí)施更大規(guī)模的減稅。將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，這是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措?！睘榱酥С洲r(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料一直給予增值稅優(yōu)惠政策。
一、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料稅收政策
現(xiàn)行國(guó)家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅稅率政策因產(chǎn)品類(lèi)別不同而差別顯著，其中，農(nóng)膜生產(chǎn)、批發(fā)和零售全環(huán)節(jié)免征增值稅；農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收11%增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅；飼料和飼料添加劑生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)免征增值稅；但長(zhǎng)期以來(lái)獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)歷來(lái)實(shí)行征收17%增值稅政策。令人欣慰的是，根據(jù)《關(guān)于部分貨物使用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2009】9號(hào)）精神，自2009年起獸用生物制品生產(chǎn)環(huán)節(jié)與人用疫苗一并列入國(guó)家稅收優(yōu)惠范疇，實(shí)行6%增值稅稅率，且在2014年根據(jù)稅收政策統(tǒng)一下調(diào)政策下調(diào)為3%增值稅稅率。2016年，獸用生物制品經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也實(shí)行3%增值稅稅率，但包括獸用制劑企業(yè)和獸用原料藥的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)仍執(zhí)行17%增值稅（自2018年歸并為16%）政策。
二、獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題
長(zhǎng)期以來(lái)，獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)偏高，優(yōu)惠政策偏少，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，在一定程度上影響到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、技術(shù)進(jìn)步、質(zhì)量提升和新獸藥研發(fā)進(jìn)程。且目前絕大多數(shù)獸藥制劑企業(yè)為繳納增值稅的一般納稅人，小部分為小規(guī)模納稅人，有資格享受?chē)?guó)家小微企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)比例很低。中獸藥企業(yè)生產(chǎn)所需中藥材大多購(gòu)為農(nóng)戶(hù)的種植農(nóng)產(chǎn)品（種植的中藥材），面對(duì)農(nóng)戶(hù)難以取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，使得中獸藥生產(chǎn)成本大幅增加。
但如果按照新的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（人員300人以下，資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下，年納稅額300萬(wàn)以下），則60%左右的獸藥制劑企業(yè)屬于小微企業(yè)，急需享受?chē)?guó)家小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
同時(shí)，獸藥制劑作為重要的農(nóng)資產(chǎn)品理應(yīng)與其他農(nóng)資產(chǎn)品一樣享有增值稅優(yōu)惠政策。
三、獸藥制劑實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的重要意義
一是有利于促進(jìn)農(nóng)牧民增收，降低物價(jià)指數(shù)，利國(guó)利民。給予獸藥制劑企業(yè)增值稅優(yōu)惠，有望促進(jìn)獸藥制劑和經(jīng)營(yíng)企業(yè)不斷提高獸藥質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)水平，降低獸藥產(chǎn)品價(jià)格，降低養(yǎng)殖用藥成本，提高養(yǎng)殖效益。同時(shí)，降低畜禽產(chǎn)品價(jià)格，降低物價(jià)指數(shù)，利國(guó)利民。
二是有利于促進(jìn)養(yǎng)殖業(yè)綠色發(fā)展，保障動(dòng)物源食品安全。對(duì)獸用制劑生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)減征增值稅，可以推動(dòng)企業(yè)提升創(chuàng)新能力，全面落實(shí)好獸藥GMP和獸藥GSP制度，提高獸藥產(chǎn)品質(zhì)量，推動(dòng)養(yǎng)殖環(huán)節(jié)用藥安全，促進(jìn)養(yǎng)殖業(yè)綠色發(fā)展，保障動(dòng)物源食品安全。
三是有利于獸藥制劑企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，守住中國(guó)市場(chǎng)，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)實(shí)施增值稅優(yōu)惠政策，可以推動(dòng)獸藥制劑企業(yè)投入更多資金開(kāi)展技術(shù)升級(jí)和新藥研發(fā)，從而推動(dòng)調(diào)順產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)好生產(chǎn)布局、調(diào)優(yōu)產(chǎn)品質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、增效益。
由于中國(guó)是目前世界上最大的獸藥制劑市場(chǎng)，隨著《國(guó)家外商投資法》的頒布實(shí)施，歐美日韓等獸藥外資企業(yè)將會(huì)在已占有中國(guó)市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，更加大規(guī)模地?fù)屨贾袊?guó)市場(chǎng)。守住中國(guó)市場(chǎng)，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，是中國(guó)獸藥制劑企業(yè)的必然選擇！
四、有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策的建議
在國(guó)家實(shí)施更大規(guī)模的減稅的大背景下，研究解決當(dāng)前獸藥制劑和獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅稅率偏高問(wèn)題，也是落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略部署，振興民族產(chǎn)業(yè)，保增長(zhǎng)、保就業(yè)、惠民生的重要手段措施，應(yīng)該并期望得到全社會(huì)和政府的關(guān)注、重視和大力支持。為此，特提出兩個(gè)方案，僅供參考。
方案一、建議在獸藥制劑生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅的簡(jiǎn)易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選）,批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。
方案二、建議參照現(xiàn)行農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)的優(yōu)惠政策，在獸藥制劑（化藥、抗生素）生產(chǎn)環(huán)節(jié)按11%的稅率征收增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅。
中獸藥制劑由于所需中藥材大多購(gòu)為農(nóng)戶(hù)的種植農(nóng)產(chǎn)品（種植的中藥材），面對(duì)農(nóng)戶(hù)難以取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅的簡(jiǎn)易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選）,批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。
方案一的優(yōu)點(diǎn)是大道至簡(jiǎn)，簡(jiǎn)便易行，既有利于企業(yè)，也方便稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管。
方案二的優(yōu)點(diǎn)是與現(xiàn)有相近的農(nóng)藥類(lèi)農(nóng)資政策一致，缺點(diǎn)是企業(yè)同時(shí)執(zhí)行兩種稅率，有偷稅的漏洞，稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管成本高。
綜上所述，我們推薦方案一。
獸藥是預(yù)防、治療、診斷動(dòng)物疫病的特殊商品，也是畜牧生產(chǎn)過(guò)程中重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料暨農(nóng)業(yè)投入品，在防治動(dòng)物疾病，提高養(yǎng)殖效益，保證肉食品有效供給，保障動(dòng)物性食品安全等方面發(fā)揮著重要作用，并直接關(guān)系到食品安全和人體健康。
獸藥產(chǎn)品主要有生物制品類(lèi)（疫苗為主）、化藥原料藥（包括化學(xué)合成藥、抗生素藥品）、化藥制劑（指以化藥原料藥為主要原料經(jīng)工藝加工制成的直接用于動(dòng)物的產(chǎn)品）、中獸藥等。全國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年全國(guó)正常開(kāi)工獸藥企業(yè)1644家，年銷(xiāo)售額473.11 億元，其中生物制品企業(yè)94家，銷(xiāo)售額133.64億元；化藥和中獸藥企業(yè)1550家，年銷(xiāo)售額共計(jì)339.47億元，其中，獸用制劑銷(xiāo)售額222.03 億元，獸用原料藥銷(xiāo)售額117.44億元。獸藥生產(chǎn)企業(yè)員工共計(jì)17.11萬(wàn)人，其中生物制品企業(yè)2.18萬(wàn)人，化藥等其他企業(yè)14.93萬(wàn)人。目前全國(guó)有獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)8萬(wàn)余家，近半產(chǎn)量的獸用制劑是通過(guò)獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)供應(yīng)給養(yǎng)殖場(chǎng)（戶(hù)），預(yù)估從業(yè)人員近30萬(wàn)人。長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)是伴隨畜牧業(yè)發(fā)展和獸藥市場(chǎng)需求變化而逐步發(fā)展的，特別是獸用制劑企業(yè)大多為民營(yíng)企業(yè)，以中小型企業(yè)（按工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)）為主，至今從未享受?chē)?guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，由此造成獸用制劑增值稅稅負(fù)偏高，并對(duì)行業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展形成一定影響。
